治污加码 环保税元旦开征

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经济观察报 记者 杜涛十九大后首个依法开征的新税种——环境保护税，将在2018年1月1日起依法开征，而首笔税收入库将会在2018年的4月。《环境保护税法》是中国第一部体现绿色税制、推进生态文明建设的单行税法，明年元旦起施行。目前，全国大部分省份的人大常委会已相继审议通过本地区的环保税方案，在法定幅度内确定了税额方案。环境保护税的税目包括：大气污染物、水污染物、固定废物和噪声。按照环保税法的规定，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量（注：同一介质相同污染物当量的不同污染物，其污染程度基本相当）1.2元至12元，水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元，具体适用税额的确定和调整，可由各地人大常委会在法定税额幅度内决定。

中国财政科学研究院院长刘尚希认为，开征环境保护税，意味着在我国税收体系中建立了一个旨在保护生态环境的税种，在完善绿色税收体系上走出了突破性的一步，推进了税收的绿色转型，强化了税收对生态环境保护的力度。开征环境保护税，并相应完善其他绿色财税政策，可以抑制企业成本外部化倾向，调节企业行为。短期看，有利于实现我国对重点污染物的减排目标，获得良好的资源节约、环境保护效应。中长期看，有利于鼓励和刺激企业探索和利用节能、环保和低碳技术，促使企业走内涵扩大再生产和清洁生产的道路，发展资源节约型、环境友好型、质量效益型和科技先导型的产业和企业，促进经济结构调整优化和发展方式转变。

据经济观察报了解，与环境保护税法相配套的环境保护税实施条例已经由财税部门递交到国务院法制办，最快会在年底之前实施。

北京三分之二企业负担加重

环保税与以往的所得税、增值税不同，环保税之前的排污费属于环保人员和企业技术人员来测算填写，此次数据移交税务部门，对排污费缴纳企业的摸底情况就显得尤为重要。

据经济观察报了解，此次为了应对环保税开征，税务部门开展多伦摸底工作。比如，北京市地税局除对1.1万户排污费缴费企业逐一调查外，还选取了200户具有代表性的典型排污企业试填表证单书。另外，北京市地税局为了制定研究北京环保税的实施，还与财政、环保、发改委等部门在2017年年初成立协作小组。

北京地税的一位工作人员告诉记者，通过摸底，从环保局获得排污费的金额、缴纳排污费的户数。“用了接近四个月的一直在跨区县摸底、核实、确认税务登记。之后给税务干部培训，给纳税人试填申报表。”

吉林省地税局与省环保厅密切配合，调取了2014年—2016年征收排污费总额、缴费人基本信息、重点排污企业缴费明细等内容，按照污染源基本信息、大气污染物排放口、水污染物排放口、大气污染物及排放许可限值、废水污染物及排放许可限值五项数据，对10211户缴费企业进行了梳理，并按户建立了《环境保护税税源清册》，税源摸底调研工作初步完成。

江西省地税积极与省财政厅、环保厅合作，建立环保税征管工作联席会议制度，迅速确定环保部门移交清册中的名单的归属地，截至11月底，已核实认定8678户，完成率100%，其中，有效户6177户，无效户2489户。此外，还新增认定668户。

2017年12月1日，吉林省第十二届人民代表大会常务委员会第三十八次会议通过了《吉林省人民代表大会常务委员会关于吉林省环境保护税适用税额的决定》，确定吉林省环境保护税应税大气污染物税额标准执行每污染当量1.2元，应税水污染物税额标准执行每污染当量1.4元，均为环境保护税法授权范围的最低标准。

然而，环保税的开征并非一帆风顺。一位财税专家告诉记者，现在环保税面临的问题很多。比如，排污费以前都是环境技术人员来计算、统计、上报缴纳，现在税收是财务负责，不懂环保排污的专业内容。其次是部门配合的问题，“财务在污染物的计量方面并不一定非常专业，现在排污费的计量核算，从工业技术人员填报变成财务人员填报，税务和环保局也一样，税务征税，最终还是要依托环保局的计量，比如排放单位申报二氧化硫排放了多少，企业申报多少，最后还是要环保局来确认。”

对于税率的选择，从全国各地公布的情况来看，北京选择顶格，其他地方则在最低标准上有不同程度的上浮。经济观察报了解到，北京市人大全票通过北京按照环保税最高标准开征。之后北京税务部门通过数据摸底，发现北京有大约7600家排污费企业，按照环保税顶个征收后三分之二企业负担会加重。

环保税的多重作用

据记者了解，2016年，北京市排污费收入为6.13亿元，但大气污染治理投入达165.6亿元，水资源保护投入达176.6亿元。排污收费金额远低于环保投入，从高确定北京市环境保护税适用税额标准，充分体现“谁污染、谁治理”的原则，有利于强化排污者责任，促进企业采取有效减排措施，推动产业转型升级。

环境保护税在筹集收入的作用不是很明显的情况下，更加凸显了其在环境治理中的作用。

刚刚结束的中央经济工作会议强调，今后三年要重点抓好决胜全面建成小康社会的防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治三大攻坚战，而环境保护税的开征对于污染防治起到积极的促进作用。

上述北京地税局人士告诉记者，环境保护税是对纳税人排放应税污染物征收，如果纳税人不排放污染物，就不会产生环境保护税，因此开征环境保护税最重要的目的不是获取财政收入，而是通过税收机制倒逼高污染、高耗能企业转型升级。“环保税污染治理具有促进作用，体现在由于征税，使得企业在排放污染物的时候，考虑到税收负担，是否值得进行污染物的排放。如果税负超过排放成果，可能减少排放。可能少缴税，而去治理污染。”

除了有生态治理的作用，刘尚希认为，实施环境保护费改税，有利于矫正政府财政行为。排污费作为一种准税收，费改税也是其归位税收，进一步理顺税费关系和规范政府收入行为的一种趋势。收费与收税都是政府的一种财政行为，但有性质上的不同，对于具有税收性质的收费应当转变为税收，这有助于规范政府收入体系和优化财政收入结构。