除了雅百特, A股今年还有这些财务造假事件让你震惊

尽管2016年欣泰电气因财务造假被强制退市，但2017年以来，A股上市公司财务造假事件仍频频发生，共有11家公司因财务造假收到证监会发出的行政处罚决定书。其中今年下半年以来，证监会进一步加大了对上市公司的监管和违法事件的查处，对7家上市公司开出了罚单。

在整个监管过程中，证监会查处了包括雅百特（002323.SZ）、尔康制药（300267.SZ）等性质恶劣的财务造假事件，并表示未来还将不断加强上市公司监管，对财务欺诈等违法行为始终保持高压态势，坚决从严执法，治理市场乱象。

界面新闻盘点了这10家财务造假事件。

1、证监会顶格处罚雅百特 财务造假虚增营收近6亿元

证监会新闻发言人常德鹏12月15日透露，对雅百特处以顶格罚款60万元，对直接负责的主管人员陆永处以30万元顶格罚款，并采取终身市场禁入措施，对其他有关责任人员依法分别予以行政处罚或采取市场禁入措施。

雅百特于2015年8月份借壳中联电气上市，在当时借壳方案中雅百特曾经披露，近期承接巴基斯坦国的金属屋面围护系统工程，合同金额为3250万美元（约合2.244亿元人民币），当时工程进度状态为未开工。

其后，雅百特于2015年至2016年9月，通过虚构上述海外工程项目、虚构国际贸易和国内贸易等手段，累计虚增营业收入约5.8亿元，虚增利润近2.6亿元，其中2015年虚增利润占当期利润总额约73%，2016年虚增利润占当期利润总额约11%。

2、尔康制药虚增利润超2亿 董事长承诺倾家赔偿投资者

尔康制药是一家药用辅料生产企业，公司于2011年在深交所挂牌上市。上市以来，尔康制药净利润从2011年的1.18亿元，一举增至2016年的10.26亿元，年复合增长率高达54.12%。

然而，2017年8月8日，尔康制药收到证监会下发的《调查通知书》表示，因公司涉嫌信息披露违法违规，证监会决定对公司进行立案稽查。时隔3个多月，在证监会尚未公布调查结果之时，尔康制药于2017年11月22日晚公告，承认大额虚增业绩行为——2016年年报中虚增营收2.29亿元、虚增净利润2.08亿元。随后，公司董事长帅放文于12月初通过媒体向投资者表达歉意，并承诺倾家荡产也要进行赔偿。

尔康制药的业绩造假与其柬埔寨子公司的18万吨木薯淀粉生产项目有密切关系，该木薯淀粉项目于2014年3月31日投产，当年实现净利润1614.86万元；而仅过了一年，在总投资未超过1.4亿元的情况下，2015年全年居然实现净利润2.76亿元，为可行性研究报告的4.38倍；而到了2016年，进一步实现了令人难以置信的6.15亿元净利润，为可行性研究报告的9.76倍。

3、上市前后均存在财务造假行为 登云股份祸及券商和事务所

因上市前后均存在财务造假行为，生产汽车发动机进排气门的登云股份（002715.SZ）于6月6日被证监会责令整改，并被处以60万元罚款。

证监会还对直接负责的主管人员欧洪先、潘炜给予警告，并分别处以30万元罚款以及采取5年证券市场禁入措施。除此之外，为其保荐的新时代证券也被处以3353万元的巨额罚款；信永中和会计师事务所被证监会没收IPO业务收入32万元，没收违法所得188万元，并处以220万元罚款。

具体来看，上市之前，2010年至2013年6月，登云股份存在部分“三包”索赔费、咨询服务费、会务费不入账，以及票据贴现费用不入账、提前确认收入等情形；而在上市之后的2015年一季度，公司将销售商品的单位成本手工调减了一定的百分比，令主营业务成本减少约421.2万元，导致第一季度财务报告扭亏为盈。

4、*ST昆机3年虚增收入4.8亿元 退市或在所难免

11月16日晚，*ST昆机（600806.SH）披露了证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》。《告知书》详细披露了*ST昆机涉嫌违法的细节，对王兴、常宝强、金晓峰3名主要责任人分别处以30万元罚款，对其他25名涉案人员分别处以3万元至10万元不等的罚款。另外，证监会还拟对王兴采取终身证券市场禁入措施，对常宝强、金晓峰两人采取5年证券市场禁入措施。

2017年3月，*ST昆机曾自曝财务违规，致使2013年净利润为负，从而出现2012-2016年连续5年亏损的情况，受到市场广泛关注。随后证监会的调查结果显示，2013-2015年*ST昆机通过虚增收入、少计提辞退福利和高管薪酬的方式虚增利润、少计存货虚增利润等三种手法累计虚增收入4.8亿元，少计管理费用2961万元，少计存货5亿元，多计成本2.35亿元，虚增利润2.3亿元，财务造假手段令人瞠目结舌。

*ST昆机公告显示，未来根据最终调查结果，公司如触发股票上市规则重大违法强制退市条件，*ST昆机将可能被强制退市。

5、虚增利润近2亿 *ST佳电22名高管被罚

12月9日，*ST佳电（000922.SZ）收到中国证监会的《行政处罚决定书》，对包括原董事长赵明、财务总监梁喜华在内的22名高管合计罚款167万元，赵明和梁喜华分别被采取5年以及3年证券市场禁入措施。

*ST佳电的财务造假要追溯到2011年公司借壳ST阿继上市之时。彼时*ST佳电承诺2011-2014年净利润分别不低于16775.2万、19040.86万、22378.23万和25069.44万，但由于2013和2014这两年难以完成业绩承诺，在巨大的现金补偿压力之下，公司通过少结转主营业务成本、少计销售费用的方式，人为调增2013年度利润总额1.58亿元，调增2014年度利润总额3900万元，分别占当期净利润的93.48%、706.86%。

进入2015年，*ST佳电又将之前两年调节的利润从当年1月份开始逐月分期消化，直至全部转回，最终调减2015年度利润总额1.9亿元，企图恢复真实的财务状况。

6、金亚科技虚增利润逾8000万 创业板或再少一员

11月13日晚间金亚科技公告称收到了证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》，拟对金亚科技给予警告，并处以60万元罚款；拟对实际控制人周旭辉罚款90万元，并采取终身证券市场禁入措施，拟对张法德、丁勇和分别采取10年证券市场禁入措施，拟对罗进、何苗分别采取5年证券市场禁入措施。

证监会调查结果显示，为扭转2013年的亏损过亿的窘境，金亚科技于2014年通过虚构客户、伪造合同、伪造银行单据、伪造材料产品收发记录以及隐瞒费用支出等方式虚增营业收入逾7300万元，虚增利润总额超8000万元，占当期利润总额的335.14%，最终使得公司当年净利润由亏损变为盈利。

7、联手鞍重股份忽悠式重组 九好集团虚构37亿元优质资产

3月10日，证监会发布了证监会查获浙江九好办公服务集团有限公司（简称九好集团）“忽悠式重组”案件，对九好集团、鞍重股份主要责任人员合计罚款439万元，同时对九好集团造假行为主要责任人员郭丛军、宋荣生、陈恒文等分别采取终身市场禁入以及5-10年不等的证券市场禁入。

2015年11月25日，鞍重股份发布与九好集团37亿元重组案。重组过程中，九好集团涉嫌提供和披露含有虚假收入和利润数据的财务会计报告，虚增2013年到2015年服务费收入2.6亿元，虚增2015年贸易收入57万余元，虚构银行存款3亿元。通过上述恶劣手段，企图将自身包装成价值37.1亿元的“优质资产”，联手鞍重股份进行忽悠式重组以期达到借壳上市的目的。

8、虚增利润叠加内幕交易 *ST墨龙吃相极其难看

9月25日晚间，因存在虚增净利润2.27亿元等违法事实，证监会决定对*ST墨龙（002490.SZ）责令改正，给予警告，处以60万元罚款，并对包括实际控制人、财务总监在内的10名高管进行了5万元至30万元不等的罚款及警告。

在此次财务造假过程中，*ST墨龙在真实财务数据的基础上，通过调增销售单价虚增收入，同时少结转销售成本的方式实现了虚增净利润。经上述调整后，*ST墨龙2015年前三季度以及2016年前三季度的三期财报中净利润均从实际亏损转变为盈利，其中2015年累计虚增利润1.05亿元，2016年则达到2.27亿元。

除此之外，实际控制人张恩荣以及总经理张云三还在2016年年报的静默期内利用信息优势，从事内幕交易，合计实现避损金额逾3000万元。

9、虚构交易事项 ST成城虚增营业收入逾1.8亿元

3月20日，ST成城（600247.SH）收到中国证监会的《行政处罚决定书》，对ST成城虚增收入和利润的行为责令改正，给予警告，并处以60万元罚款；对公司实际控制人成清波、时任董事长徐才江等其他14名责任人员给予警告，并分别处以3万元到90万元不等的罚款；同时，对成清波、徐才江分别采取10年、5年证券市场禁入措施。

此前，ST成城于2012年通过伪造虚假的银行扣税凭证以及设计与多家公司之间资金的闭合资金循环，企图完成虚假交易的资金流转，做实交易事项，虚增当年“其他业务收入”18444万元，占当年营业收入3.53亿元的52.25%，进而虚增当年净利润3948.45万元，占当年净利润174.76%。

10、ST烯碳虚增利润不足2000万仍难逃监管法眼

6月20日，证监会拟决定对*ST烯碳（000511.SZ）责令改正、给予警告，并处以60万元的罚款；同时对14名相关负责人给予警告，并处以30万元或5万元的罚款。此外，证监会还对时任总裁范志明、时任董事长王大明以及时任财务总监熊帅辉分别采取10年、8年以及5年证券市场禁入措施。

尽管*ST烯碳造假金额不足2000万，但还是未能逃脱监管层的法眼。具体来看，公司在2015年的年报中，通过几项会计处理使得合并财务报表虚增资产1795.24万元，少计负债172.5万元；同时实现了合并利润表少计期间费用1967.74万元，虚增净利润1967.74万元，占*ST烯碳2015年净利润的868%。而在2015年实际亏损的情况下，*ST烯碳2014-2016年连续三年亏损，暂停上市基本已成定局。