“拉黑”正中珠江！或连累3家科创板受理公司、93家已上市公司

A股“雷声”不断，现在连审计机构也来“凑热闹”。

当下，各家上市公司或拟上市公司大概是“闻正中珠江而色变”。5月13日，中顺洁柔(002511.SZ)披露2018年年度股东大会决议公告，其中《关于继续聘任广东正中珠江会计师事务所为2019年度会计审计机构的议案》审议未通过。

中顺洁柔算是“闻讯避雷”。但其他数十家企业就没那么幸运了。根据证监会的关于IPO的相关规定，资本邦粗略统计发现，至少22家拟IPO公司的上市进度或受影响。

正中珠江“爆雷”

2019年5月9日，广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“正中珠江”)在为上市公司康美药业(600518)提供审计过程中因涉嫌违反证券相关法律法规，被证监会立案调查。

　图片来源：网络

据资本邦了解，正中珠江具备证券期货相关业务资格;A股补充审计及证券发行业务专项复核审计资格;金融业务资格;国有大型企业审计资格;税务代理资格。

该机构在官网称，公司一直将IPO和上市公司审计作为公司的核心业务，能够为国内上市或拟上市企业提供财务报表鉴证、定期披露以及内控审计等服务，特别是在2008年重启IPO以来，成功辅导上市的客户数量在国内事务所名列前十。

正中珠江官网介绍，该机构在提供中小民营企业IPO，以及上市公司审计服务方面，有着丰富的专业经验及实力。截止到目前，正中珠江的上市公司客户名单(含已过会)共计87家。

据界面新闻报道，一位原会计从业人员表示，正中珠江的审计程序存在严重问题。其表示，最重要的外部第三方审计证据是函证和监盘，前者为银行等机构直接提供给审计机构，后者为审计师亲自参与获取的证据，比如实地调研。而这两点出发，正中珠江的审计均有问题。

比如，近期“爆雷”的康美药业就已经和正中珠江已经合作19年，自从2001年起，后者为前者审计了18年的财报。

4月30日，康美药业接连发布2018年年报与2019年一季报等多份报告。值得注意的是，在诸多报告中，正中珠江为康美药业出具了保留意见的审计报告。此外，康美药业还发布了更正其2017年报中出现会计差错的公告。康美药业在更正说明中称，2018年以前营业收入、营业成本、费用及款项收付方面存在账实不符的情况，其中，货币资金多记299.44亿元，营业收入多计88.98亿元，营业成本多计76.62亿元。

本次康美药业近300亿元的货币资金“无故消失”，市场质疑康美药业财务造假。那么，市场疑虑：作为其审计机构的正中珠江又在其中担当什么角色？

6家上市公司2018年被出具“非标”意见

资本邦根据东方财富Choice数据统计发现，截至5月14日，正中珠江共计为沪深两市93家上市公司提供审计服务，其中包括康美药业等6家公司2018年年报被出具非标意见。

除了康美药业，剩下5家公司分别为*ST赫美(002356.SZ)、*ST猛狮(002684.SZ)、红墙股份(002809.SZ)、南风股份(300004.SZ)、*ST山水(600234.SH)。

其中，*ST赫美被正中珠江出具无法表示意见，公司存在违规对外担保、资金往来事项、未决诉讼、股权收购及转让事项、持续经营存在重大不确定性等事项。由于无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见基础，正中珠江对其出具无法表示意见的审计意见。

与此同时，*ST赫美公司的总经理、副总经理和财务总监表示，无法保证年报数据的真实、准确和完整，也不承担连带责任。

此外，红墙股份被出具带强调事项段的无保留意见、*ST山水被出具带强调事项段的无保留意见、*ST猛狮被出具保留意见、南风股份被出具保留意见。

值得关注的是，前一段时间吴晓波频道拟“借壳”的全通教育(300359.SZ)，同样由正中珠江担任审计机构，其2018年年报遭问询，被深交所要求说明公司2018年亏损6.57亿元的商誉减值计提的合理性，是否通过业绩大洗澡的方式调节利润。

值得一提的是，正中珠江给全通教育出具的是标准无保留的审计意见。

在审计机构“爆雷”后，上市公司出现与正中珠江“解约”的情况。

5月13日，中顺洁柔(002511.SZ)披露2018年年度股东大会决议公告，其中《关于继续聘任广东正中珠江会计师事务所为2019年度会计审计机构的议案》审议未通过。

该议案股东投票结果显示，同意票数占比12.72%，反对票数占比约0.23%，弃权票数占比87.05%(因未投票默认弃权0股)。公司其他议案都获得了审议通过。

然而，温氏股份就“郁闷”了。资本邦注意到，在正中珠江被立案调查前夕，2019年5月6日，温氏股份(300498)股东大会同样审议了《关于续聘广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)为公司审计机构的议案》，不过，该议案以99.91%的同意票数比例通过。。

至少22家拟IPO公司进程或受影响

正中珠江被立案调查，最直接受影响的莫过于其手中的IPO项目。资本邦统计发现，目前由正中珠江担任会计事务所中包含3家科创板受理企业。

图片来源：上交所官网截图

这三家科创板获受理企业分别为利元亨、科前生物、联瑞新材。

根据科创板股票发行上市审核原则第六十四条，“发行人的保荐人或者签字保荐代表人、证券服务机构或者相关签字人员因首次公开发行并上市、上市公司发行证券、并购重组业务涉嫌违法违规，或者其他业务涉嫌违 法违规且对市场有重大影响被中国证监会立案调查，或者被司法机关侦查，尚未结案，上交所将中止其上市审核”。

图片来源：上交所科创板官网截图

正中珠江被立案调查影响的，不只是科创板获受理的企业。对于尚未提交科创板上市申请的企业来说，若是正中珠江担任中介机构的企业，上交所可能不予受理公司的发行上市申请文件。

　图片来源：上交所科创板官网截图

上交所指出，存在“保荐人、证券服务机构及其相关人员不具备相关资质;或者因证券违法违规被采取限制资格、限制业务活动、 一定期限内不接受其出具的相关文件等相关措施,尚未解 除;或者因首次公开发行并上市、上市公司发行证券、并购 重组业务涉嫌违法违规，或者其他业务涉嫌违法违规且对市 场有重大影响被立案调查、侦查，尚未结案”，将不受理申请文件。

除了科创板受理企业，在IPO申报中排队企业中，共计19家企业是由正中珠江担任审计机构。

根据《行政许可实施程序规定》第十五条、第二十二条的规定，证券服务机构及其从业人员在“因涉嫌违法违规被中国证监会及其派出机构立案调查，或者被司法机关侦查，尚未结案，且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务”的情形下，证监会将作出不予受理或者中止审查相关申请材料的决定。

鉴于上述规定，上述19家拟IPO企业上市进程或受影响。

值得一提的是，4月30日审核通过的丸美生物正是由广东正中珠江会计师事务所(特殊普通合伙)担任审计机构的。丸美生物显然比较“幸运”。

证监会：“一案双查”(既查上市公司也查中介机构)，绝不姑息

这不是正中珠江第一次遭证监会监管。

2019年4月8日，证监会对正中珠江、洪文伟、陈丹燕采取出具警示函的监管措施。

广东证监局派出检查组对拉芳家化（603630）及其并购标的上海缙嘉国际贸易有限公司(以下简称“上海缙嘉”)进行了现场检查，并对正中珠江执业的上海缙嘉、拉芳家化的审计工作进行了延伸检查。经查，发现正中珠江及两位注会在审计执业中存在问题。

其中，在对拉芳家化审计中，正中珠江存在未实际监盘部分原材料、未评估拉芳家化合并报表范围不完整的影响、未评价拉芳家化出库单确认收入的影响三项主要问题。而在对上海缙嘉审计中，正中珠江存在未对上海缙嘉交易完备性实施充分审计程序、利用专家的工作不到位、未评价上海缙嘉研发费用不规范的影响、函证程序存在瑕疵等四项主要问题。

审计机构存在的问题由来已久。2016年4月15日，证监会通报 2015年度审计、评估机构检查处理情况，其中指出，审计机构在内部管理方面，部分审计机构内部管理薄弱，未实现总分所一体化管理，质量控制体系不健全，质量控制部门人员力量薄弱，部分执业项目的质量控制复核工作流于形式。在独立性方面，仍存在部分注册会计师未遵循独立性要求违规买卖股票的现象。

在项目执业质量方面，部分审计机构未贯彻风险导向审计理念，存在风险评估与后续实质性程序不匹配，控制测试程序流于形式，函证、监盘、分析程序等关键审计程序执行不到位，与收入、存货、关联交易等相关的重要实质性审计程序缺失，审计工作底稿记录不完整等问题，政府补助、循环贸易等领域的审计程序缺失、审计证据不足的问题较为突出。

2016年3月，因在2014年、2015年、2016年受到行政处罚，利安达会计师事务所也曾被财政部和证监会给以处罚。

据资本邦了解，2016年以来，相关部门对中介机构的审查更加严格。A股尚且不提，仅从新三板市场来看，2016年7月到2017年年初，瑞华、众华、天健、北京天圆、立信、中兴华等六家会计师事务所遭股转系统出示“自律监管措施”。

2018年7月，大华会计师事务所对佳电股份2013年-2015年年报审计过程中出具的审计报告存在虚假记载等行为被罚款;2018年8月，立信会计师事务所签字注册会计师在审计金亚科技2014年年报过程中，被处以罚款;同年12月，立信又因在武汉国药审计中存在不足再遭罚。

2019年5月11日，证监会主席易会满强调，保荐承销、审计评估、法律服务等中介机构要切实发挥好资本市场“看门人”作用，严格履行检查验证、专业把关等法定职责，督促上市公司规范运作、真实披露。

“对于执业过程中未能勤勉尽责、甚至与上市公司等相关主体串通违规的中介机构，实行“一案双查”(既查上市公司也查中介机构)，绝不姑息。”

图片来源：图虫

本文出品：资本邦。作者：陈小萌。

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